Sjabloon rekening-courant overeenkomst DGA
Een professioneel sjabloon voor de rekening-courantverhouding tussen een directeur-grootaandeelhouder en zijn besloten vennootschap. Leg alle voorwaarden, rentebepaling en aflossingsafspraken juridisch correct vast en download uw overeenkomst direct als PDF.
KvK: 12345678
Vertegenwoordigd door: Jan de Vries, directeur
BSN: 123456789
De ondergetekenden:
De BV: De Vries Holding BV, gevestigd te Herengracht 100, 1015 BS Amsterdam, KvK-nummer 12345678, rechtsgeldig vertegenwoordigd door Jan de Vries, directeur, hierna te noemen "de BV";
De DGA: Jan de Vries, wonende te Keizersgracht 50, 1015 CG Amsterdam, BSN 123456789, hierna te noemen "de DGA";
Komen het volgende overeen:
- Partijen openen een rekening-courantverhouding per 1 januari 2026. Alle onderlinge geldvorderingen en -schulden worden in de rekening-courant verwerkt en periodiek verrekend.
- De BV verleent de DGA een kredietfaciliteit tot maximaal 100.000,00 EUR (debetsaldo).
- De DGA erkent dat elk debetsaldo een lening van de BV aan de DGA constitueert, waarover rente verschuldigd is.
- Over het debetsaldo is de DGA een rente verschuldigd van 6% per jaar, conform het zakelijkheidsbeginsel ("at arm's length", art. 8b Wet VPB 1969 en Wet IB 2001 art. 3.92).
- De rente wordt jaarlijks bijgeschreven op de rekening-courant en belast conform de fiscale regels inzake terbeschikkingstelling (box 1 DGA).
- Een creditsaldo draagt dezelfde rente ten gunste van de DGA, tenzij partijen een andere rente overeenkomen.
- Het debetsaldo mag nimmer meer bedragen dan 250.000,00 EUR. Bij overschrijding is de DGA verplicht het saldo onmiddellijk terug te brengen binnen de kredietlimiet.
- De BV is gerechtigd het meerdere direct op te eisen.
- Partijen verklaren dat de overeengekomen condities (rentevoet, kredietlimiet, looptijd) overeenkomen met wat onafhankelijke derden onder vergelijkbare omstandigheden zouden overeenkomen ("at arm's length"). Jaarlijkse toetsing door de fiscalist wordt aanbevolen.
- De DGA is verantwoordelijk voor correcte fiscale aangifte in box 1 (terbeschikkingstelling) conform Wet IB 2001 art. 3.92.
- Gedeeltelijke of volledige kwijtschelding van het debetsaldo is alleen mogelijk onder de volgende voorwaarden: Alleen na schriftelijk besluit aandeelhoudersvergadering en fiscale goedkeuring.
- Kwijtschelding heeft fiscale consequenties voor de DGA en de BV; partijen raadplegen een belastingadviseur.
- Jaarlijks, uiterlijk op 31 december, stellen partijen het saldo van de rekening-courant vast. De verschuldigde rente wordt bijgeschreven en in de jaarrekening van de BV verwerkt.
- Deze overeenkomst kan door ieder der partijen worden beëindigd met inachtneming van een opzegtermijn van 3 maanden, schriftelijk.
- Bij beëindiging is het gehele debetsaldo, vermeerderd met rente, onmiddellijk opeisbaar.
- De overeenkomst eindigt van rechtswege indien de DGA ophoudt directeur-grootaandeelhouder van de BV te zijn.
Wat is een rekening-courant overeenkomst DGA?
Een rekening-courant DGA is een lopende financiële verhouding tussen een directeur-grootaandeelhouder (DGA) en zijn of haar eigen besloten vennootschap. Via deze rekening worden onderlinge vorderingen en schulden — zoals vooruitbetalingen, privéopnames, zakelijke uitgaven en terugbetalingen — periodiek met elkaar verrekend. In de praktijk fungeert de rekening-courant als een intern kredietfaciliteit: de DGA kan geld bij zijn BV lenen of omgekeerd bedragen aan de BV ter beschikking stellen.
De juridische grondslag wordt gevormd door art. 2:9 BW (bestuurderstaak en interne aansprakelijkheid) en art. 2:216 BW (uitkeringstest). Bij het opnemen van middelen door de DGA dient het bestuur te toetsen of de vennootschap na die opname haar opeisbare schulden kan blijven voldoen. Een schriftelijke overeenkomst met zakelijke condities — marktrente, zekerheden en aflossingsschema — is essentieel om te voorkomen dat de Belastingdienst de opname aanmerkt als een verkapte winstuitkering of belast loon.
Sinds de inwerkingtreding van de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap (2023) geldt een maximumsaldo van 700.000 EUR (exclusief eigenwoningschuld) voor leningen van de DGA bij zijn BV. Bij overschrijding wordt het meerdere als fictief regulier voordeel uit aanmerkelijk belang belast in box 2. Een waterdichte en tijdig opgestelde rekening-courant overeenkomst is daarmee niet alleen goed bestuurspraktijk maar ook fiscale noodzaak.
Wat bevat dit sjabloon
Het Doxuno-sjabloon voor de rekening-courant DGA bevat alle clausules die vereist zijn voor een zakelijk verantwoorde en fiscaal houdbare overeenkomst.
Partijgegevens
Volledige identificatie van DGA en BV inclusief KvK-nummer en RSIN
Doel en reikwijdte
Omschrijving van de rekening-courantverhouding en toegestane transacties
Rentebepaling
Marktrente conform zakelijke maatstaf; jaarlijkse bijschrijving of betaling
Maximumkrediet
Afgesproken kredietlimiet en drempelwaarde conform Wet excessief lenen
Zekerheden
Mogelijkheid tot pandrecht of hypotheek als onderpand voor de vordering
Aflossingsregeling
Aflossingsschema, opeisbaarheid en vervroegde terugbetaling
Periodieke afrekening
Frequentie van saldoberekening en onderlinge verrekening
Uitkeringstest (art. 2:216 BW)
Bestuurlijke verklaring dat de vennootschap aan haar verplichtingen kan voldoen
Wanprestatie en verzuim
Gevolgen van tekortkoming en opeisbaarheid bij niet-nakoming
Wijziging en opzegging
Procedure voor aanpassing van voorwaarden en beëindiging rekening
Toepasselijk recht
Nederlands recht; bevoegde rechter en eventuele arbitrageclausule
Handtekeningblok
Ondertekening namens DGA (privé) en namens de BV (bestuurder)
Hoe maakt u een rekening-courant overeenkomst DGA
U heeft geen juridische voorkennis nodig. Het Doxuno-sjabloon leidt u stap voor stap door alle relevante onderdelen.
- 1
Vul de partijgegevens in
Vermeld de volledige naam van de DGA, zijn BSN en woonadres, alsmede de statutaire naam, het KvK-nummer en het vestigingsadres van de BV. Gebruik de exacte handelsnaam zoals ingeschreven in het handelsregister.
- 2
Stel de kredietlimiet en rentevoet vast
Bepaal het maximumbedrag dat de DGA op de rekening-courant kan opnemen. Stel een markconforme rentevoet vast die vergelijkbaar is met wat een onafhankelijke derde zou berekenen. Zo voorkomt u dat de Belastingdienst de rente corrigeert op grond van het arm's-lengthbeginsel.
- 3
Kies de zekerhedensstructuur
Overweeg of de BV zekerheid bedingt voor haar vordering op de DGA, bijvoorbeeld via een stil pandrecht op privévermogen (art. 3:237 BW) of een hypotheekrecht op een woning. Zeker bij hogere saldi is zekerheidsstelling een teken van goed bestuur.
- 4
Leg het aflossingsschema vast
Bepaal de looptijd en het aflossingsschema. Vermeld ook de voorwaarden voor opeisbaarheid, zoals een wijziging in de aandeelhoudersstructuur of faillissement. Een duidelijk aflossingsplan voorkomt discussie achteraf en versterkt de zakelijke onderbouwing.
- 5
Controleer en download als PDF
Controleer alle ingevulde gegevens, voeg eventuele aanvullende afspraken toe en download de overeenkomst als professioneel PDF-document. Laat de overeenkomst ondertekenen door de DGA in privé hoedanigheid én als bestuurder namens de BV, bij voorkeur met bijstand van een accountant of notaris.
Juridische aandachtspunten in Nederland
De rekening-courant DGA raakt zowel het vennootschapsrecht als het belastingrecht. Een goed gedocumenteerde overeenkomst is onmisbaar om risico's te beheersen.
Dit sjabloon is uitsluitend bedoeld als informatief hulpmiddel en vormt geen juridisch of fiscaal advies. Raadpleeg een belastingadviseur of bedrijfsjurist voor uw specifieke situatie.
Beoordeeld door juridische professionals. De inhoud van dit sjabloon is getoetst door in Nederland werkzame juristen voor juridische nauwkeurigheid in gangbare DGA-situaties.
Bestuurstaak en uitkeringstest (art. 2:9 en art. 2:216 BW)
Op grond van art. 2:9 BW dient een bestuurder zijn taak behoorlijk te vervullen; ook de rekening-courantverhouding met de aandeelhouder/DGA valt hieronder. Art. 2:216 BW schrijft voor dat het bestuur voorafgaand aan iedere uitkering — inclusief kredietverstrekking die als uitkering kan worden aangemerkt — moet vaststellen dat de vennootschap na die uitkering haar opeisbare schulden kan blijven voldoen. Schiet het bestuur daarin tekort, dan kunnen bestuurders persoonlijk aansprakelijk worden gesteld voor het tekort dat de vennootschap als gevolg van de uitkering lijdt.
Wet excessief lenen bij eigen vennootschap (2023)
Sinds 1 januari 2023 geldt dat leningen van een aanmerkelijkbelanghouder (DGA) bij zijn eigen vennootschap die het drempelbedrag van 700.000 EUR overschrijden, worden belast als fictief regulier voordeel uit aanmerkelijk belang in box 2 (tarief 2024: 24,5% tot 67.000 EUR, 33% daarboven). Eigenwoningschulden zijn tot een bepaald maximum uitgezonderd, mits er een hypotheekrecht is gevestigd. Een nauwkeurige registratie van het rekeningsaldo en tijdige aflossing zijn essentieel om belastingheffing te voorkomen.
Zakelijkheidseis en arm's-lengthbeginsel
De Belastingdienst toetst of de voorwaarden van de rekening-courant vergelijkbaar zijn met die welke onafhankelijke derden zouden overeenkomen (arm's-length). Te lage rente of ontbrekende zekerheden kunnen leiden tot een winstcorrectie bij de BV (informele kapitaalstorting of verkapte uitdeling) en bijheffing bij de DGA. Dokumenteer daarom de gehanteerde rentevoet en vergelijk deze periodiek met marktcondities.
Tegenstrijdig belang en vertegenwoordiging
Wanneer de DGA namens de BV overeenkomsten sluit waarbij hij ook in privé partij is, bestaat een tegenstrijdig belang als bedoeld in art. 2:239 lid 6 BW. De statuten van de BV bepalen hoe in dat geval de vertegenwoordiging plaatsvindt — doorgaans door een mede-bestuurder, de raad van commissarissen of de algemene vergadering van aandeelhouders. Controleer de statuten voordat u de overeenkomst ondertekent.
Veelgestelde vragen
Klaar om uw rekening-courant overeenkomst op te stellen?
Vul uw gegevens in en ontvang een juridisch onderbouwde rekening-courant overeenkomst DGA in minuten. Direct downloaden als PDF.
Free · Instant PDF · No account required